信息技术对现代审计方法的影响

发布时间：2005年10月27日点击数： 作者：陈丹萍 来源：中国审计论坛

【字体：小 大】 【收藏】 【打印文章】 【查看评论( 0 )】

摘要:

近年来，随着信息技术的高速发展，审计的手段与方式也正悄悄发生变化。在信息时代，由于电子网络的发展，伴随着电子商务和网上实体的出现，使经济交易、资本决策可在瞬间完成，这对会计核算和审计工作提出了挑战：一方面，会计电算化的不断普及，电子商务的出现使无纸贸易成为现实，如何加强对这种审计线索电子化或无书面记录经济业务的审计，是时代对审计工作者的挑战；另一方面，众多“网上公司”和“网上银行”及远距离多主体合作者的涌现，出现了会计上所谓的“虚拟主体”，对这种“虚拟主体”进行审计可能成为信息时代的一项任务。面对这种形势，审计人员应采取新的审计技术手段：实时在线审计方式，即通过审计机关的计算机系统及时审查监督被审计单位信息系统的经济业务。一方面可以及时收集审计证据，另一方面也能得出可靠的审计结论。

　　一、现代信息技术的发展对审计的影响

　　1、无纸化交易导致审计线索难以把握。信息社会交易的方式主要是网上交易，开展网上交易，一般是商业公司设立网站，建立网上交易系统，并开通实体或虚拟营业部门的网上委托交易主站。通过浏览器，将有关信息以超文本标准语言格式传递，并与政策、财政、税务、银行建立关联，提供网上共享的交易平台。客户登录后，便可以进行相关操作，公司通过网络信息取到指令后，就可以进行实时交易，同时进行结算与支付，完成网络清算。整个交易过程呈现出无纸化的趋势，由此产生的交易以电子账簿形式储存，审计人员单凭肉眼难以获得所需的审计线索。交易程序的简单化，对传统的审计程序和方法提出了挑战；交易过程的无纸化，使在线审计方法应运而生。

　　2、在线数据处理导致内部控制评价重点转移。在网络环境下，公司交易系统的应用程序完全集中在服务器上，大量数据存储在数据服务器中，通过浏览器可以执行程序、传递数据。网上数据来源的广泛性，使得传统的岗位责任分散；网上数据的集中性，使得传统组织控制弱化；网上数据的共享性，使得企业内部控制的重点转向系统的安全性控制。尽管网上公司普遍采用防火墙、身份认证、信用认证、加密钥等程序化控制技术和手段，但网络经营风险仍然存在。因此，如何鉴别、评价系统安全性的控制风险成为现代审计的重要任务。

　　3、多样化的交易方式导致现代审计方法的改变。现代网上公司除了网上交易外，还有通过电话委托业务实现交易。通过多媒体通信网为基础的业务平台，接受顾客委托、市场行情查询等远程服务，大大满足了不同客户的需求。多样化的交易方式和技术手段，使得数据传送呈现即时性和动态性。审计人员在审计过程中，必须根据网络“即时互动”的特点，采用多样化的审计方式，获取真实可靠的证据，为顾客提供高效优质的专业服务。

　　信息时代之所以强调实时审计，是由于经济的信息化、网络化、虚拟化，使得网上交易非常普遍，客观上也要求对这些无形化的“网络会计实体”进行适时审计；否则，事过境迁，面对无书记录的经济业务，审计人员可能难以审查。目前，我们就应考虑审计机关的计算机系统如何及时监督被审单位的计算机信息系统，这就需要被审计系统具有相应的审计接口。而审计人员熟练使用Internet平台，则是进行网络审计的基础。

　　二、实时在线审计的作用

　　通过计算机网络开展实时在线审计，具有以下作用：

　　1、开展实时在线审计，可以提高审计效率，降低审计成本和审计风险。实时在线审计的对象是以数据为基础财务、及其它经济资料，通过计算机网络，正确抓取有关数据，运用计算机对数据进行高速、正确地运算处理，既提高了审计工作的针对性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解脱出来，提高了工作效率，降低了审计成本和审计风险。另外，许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的查询工作，运用计算机辅助审计技术使这些步骤自动化，审计人员可以集中精力注意那些需要专业判断的部分。传统审计要想发现问题，有时要翻阅大量的会计凭证，占用大量的人力和时间；利用计算机实时在线审计方法，可以在较短的时间里筛选出所需要的数据，然后利用数据挖掘技术对数据进行分析，以发现可能存在的问题，大大节约了人力和审计时间，增大了发现问题的可能性，降低了审计风险，提高了审计质量。

　　2、开展实时在线审计，可以帮助审计人员快速地获得审计所需的基础资料。审计工作需要查阅大量的业务基础资料，以便从中发现违规违纪的线索和疑点，利用实时在线审计方式和数据挖掘技术，可以帮助审计人员快速有效地取得资料，将审计范围缩小，提高审计效率。

　　3、开展实时在线审计，可以对原始信息生存、处理过程的相关分析人员起到威慑作用。在传统审计中，必须深入现场，实地查看账表和业务处理过程，才能发现问题。利用实时在线审计，即使不到现场，也能利用计算机网络提取数据，通过分析、监测，发现存在的问题和线索；即使现场审计很难或无法发现的问题，利用实时在线审计可以快速、准确地予以扑捉。因此，采用实时在线审计可以在一定程度上打消个别人员存在的违规违纪操作或违法犯罪的侥幸心理，有效地堵住漏洞，从源头上防范隐患。

　　4、开展实时在线审计，可以最大程度地保证审计的独立性。审计人员在开展实时在线审计时，由于审计人员与被审计人员不见面，主要利用审计软件进行远程取证、数据挖掘分析、结果判断，审计人员可以直接做出审计结论和出具审计报告，不存在与被审计单位直接接触，减少了因人为原因而影响审计独立性的问题，从而保证了审计的权威性。

　　现代信息技术的发展，对审计方法产生了巨大冲击。为适应新环境对审计工作的影响，必须导入实时在线审计方法，通过网上审计可变事后审计而一跃成为事前、事中、事后紧密结合的审计方式，增强了审计的及时性、真实性。虽然更完善、更有效的在线审计技术还在不断探索中，但有理由相信，在线实时审计技术将是未来审计方法发展的必然趋势。

　　参考资料：
　　1、 易仁萍等 《知识经济与现代审计》中国时代经济出版社2003年1月
　　2、 Anthony Steele : Audit Risk and Audit Evidence ,Academic press,1992
　　3、Duncan Alexander .Information Protection Programs, Internal Auditing Mar./Apr.2001
　　4、杨平波 《对证券公司非现场交易业务审计的探讨》《经济师》2004年9期
　　5、宋怀胜等 《非现场审计工作应充分发挥计算机网络优势》《济南金融》2004年1期
　　6、李青 《非现场审计应成为银行监督的重要手段》《审计理论与实践》2000年10期
　　7、田文秀 《如何提高商业银行非现场审计效能》中国审计协会网站 2005年1月
　　8、朱虹等 《当开展非现场审计遇到的问题及设想》《审计理论与实践》2001年10期